Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для физических лиц, который вводится с 1 января 2023 года.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, получающие профессиональный доход от:
– деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают физических лиц по трудовым договорам и (или) по гражданско-правовым договорам;
– использования имущества.
Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения данным налогом и полученных от иных лиц.

Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно.
Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу — приложение «Налог на профессиональный доход».
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:
– подоходного налога с физических лиц;
– сбора за осуществление ремесленной деятельности;
– единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
– обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Ставки налога на профессиональный доход:
10% – в отношении профессионального дохода, полученного от:
– физических лиц (независимо от его размера);
– иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
– белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

20% – в отношении профессионального дохода, полученного от:
– белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

Льготы по налогу на профессиональный доход:
– Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход
предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.
То есть при исчислении налога размер налоговой базы (сумма полученного физическим лицом профессионального дохода) уменьшается на 2 000 белорусских рублей.
Остаток неиспользованного вычета можно применять и в последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на профессиональный доход.
– Для плательщика, являющегося получателем пенсии
Ставка налога с 10 % (20 %) фактически уменьшается до 4 % (8 %), за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА на профессиональный доход физическое лицо ОБЯЗАНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ цифровую платформу – ПРИЛОЖЕНИЕ «Налог на профессиональный доход» (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, ОБЯЗАНО до начала осуществления деятельности:
1. Установить приложение
Установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход»
2. Проинформировать налоговый орган
Проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход

Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций.
Для того чтобы узнать сумму налога к уплате от плательщика требуется только формирование в приложении «Налог на профессиональный доход» чека по каждому доходу, полученному от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход.

ПЕРЕЧЕНЬ
видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками
налога на профессиональный доход*
1. Ремесленная деятельность
2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
3. Реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в пункте 7
настоящего приложения, товаров потребителям:
3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными
и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений,
их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими
физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной
продукции
3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
4. Выполнение работ (оказание услуг):
4.1. видеосъемка событий
4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная
офисная деятельность
4.3. деятельность по письменному и устному переводу
4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора
4.5. нанесение аквагрима
4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов
4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление
услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота
4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру
4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста
4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви
4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению
(украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий,
сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления
интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного
пользования и бытовых изделий
4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного
обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 10.12.2022, 5/51070
2
обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе
на персональном компьютере
4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов
4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели
4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей,
нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем
4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров
и ковровых изделий
4.17. репетиторство
4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера
и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж
встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей
4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах
граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах
граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым
помещением и жилищно-коммунальные услуги
4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем
4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме
сельскохозяйственных животных
4.22. уход за взрослыми и детьми
4.23. фотосъемка, изготовление фотографий
4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений
4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы
по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт)
печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных
построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам
из различных материалов
4.26. услуги учителя-дефектолога
4.27. ландшафтное проектирование
4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность
по доставке товаров, пакетов)
4.29. чистка салонов транспортных средств
4.30. содержание могил и уход за ними
4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки,
туристическое снаряжение и прочее)
5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным
физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного
проживания
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду
не допускается или ограничивается законодательными актами)**
7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая
иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими
и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям,
выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых
местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными
органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных
художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства ______________________________
* В настоящем приложении используются термины в значениях, определенных в статье 335
Налогового кодекса Республики Беларусь.
** Применяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской
деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики
Беларусь.

Памятка Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь